Kryptovaluuttojen verotus

Tiivistys: miten kryptot verotetaan

Tarkat ja ajantasaiset ohjeet löytyvät Verohallinnon sivuilta kohdasta kryptovarojen verotus.

Mikä on veronalainen tapahtuma

Veroa ei makseta pelkästä omistamisesta eikä siitä, että arvo nousee. Vero syntyy, kun luovutat kryptovaroja. Verohallinnon ohjeen mukaan luovutus on:

• kryptovarojen myynti euroiksi tai muuksi viralliseksi valuutaksi
• vaihto toiseen kryptovaluuttaan
• laskun tai muun maksun suorittaminen kryptovaroilla
• tavaroiden ja palvelujen osto kryptovaroilla

Siksi kaupankäynti pörssissä BTC:stä ETH:iin tuottaa verotettavan tapahtuman, vaikka euroja ei nostettaisi lainkaan. Pidä kirjaa myös siirroista pörssin ja lompakon välillä, jotta ostohistoria säilyy eheänä.

Miten luovutusvoitto lasketaan

Voitto on luovutushinta vähennettynä hankintamenolla ja hankkimiskuluilla. Hankintamenona käytetään ostohintaa. Jos hankit samaa kryptovaluuttaa useassa erässä, Verohallinto edellyttää FIFO-periaatetta: kryptovarat katsotaan luovutetuiksi siinä järjestyksessä kuin ne on hankittu.

Esimerkki

Ostat bitcoineja kahdessa erässä: ensin 2 000 eurolla ja myöhemmin 3 000 eurolla. Myyt myöhemmin ensimmäistä erää vastaavan määrän ja saat siitä 5 000 euroa. FIFO-säännön mukaan myynti kohdistuu ensimmäiseen erään.

Hankkimiskulut, kuten ostopalkkiot, voi lisätä hankintamenoon, jolloin voitto pienenee vastaavasti. Esimerkkiluvut ovat laskentaa varten keksittyjä, eivät kurssi- tai tuottoarvioita.

Hankintameno-olettama

Jos ostohintaa tai ostopäivää ei tiedetä, voitto voidaan laskea hankintameno-olettamalla. Verohallinnon mukaan olettama on 20 prosenttia myyntihinnasta, jos olet omistanut myymäsi kryptovarat alle 10 vuotta, ja 40 prosenttia, jos omistus on kestänyt yli 10 vuotta. Olettama käytetään todellisen ostohinnan ja hankkimiskulujen sijaan.

Jatketaan esimerkkiä: jos myyntihinta on 5 000 euroa ja sovelletaan 20 prosentin olettamaa, hankintameno on 1 000 euroa, voitto on 4 000 euroa ja vero 30 prosentilla 1 200 euroa. Todellinen ostohinta 2 000 euroa antaisi pienemmän veron, joten pidä ostotiedot tallessa.

Pienen myynnin raja ja tappiot

Verovuoden luovutushintojen yhteissumma voi jäädä niin pieneksi, ettei voittoa veroteta. Raja on tuhat euroa, ja se koskee kaikkea omaisuuden luovutusta yhteensä, ei vain kryptoa. Verohallinnon ohjeen mukaan tällaisista rajan alle jäävistä luovutuksista ei kuitenkaan voida vahvistaa luovutustappiota, jos luovutetun omaisuuden yhteenlaskettu hankintameno on enintään tuhat euroa. Tappion raja määräytyy siis hankintamenon, ei myyntihinnan mukaan.

Vähennyskelpoinen tappio vähennetään ensisijaisesti luovutusvoitoista ja sen jälkeen muista pääomatuloista luovutusvuonna ja viitenä seuraavana vuonna. Jos pääomatuloja ei ole tai ne ovat tappiota pienemmät, vähentämätön osa siirtyy seuraaville vuosille.

Louhinta, steikkaus ja muut tuloutukset

Verohallinnon mukaan proof of work -louhinta on ansiotuloa ja proof of stake -steikkaus pääomatuloa. Louhinnan kuluja voi vähentää. Aihetta käsitellään sivuilla kryptovaluuttojen louhinta ja steikkaus. Tulon arvo määräytyy euromääräisen kurssin mukaan sillä hetkellä, kun kryptovarat saatiin. Verohallinnon ohjeen mukaan airdrop on ansiotuloa, jos sen saaminen edellyttää tekemistä, ja muuta pääomatulona verotettavaa tuloa, jos se perustuu jo omistamiisi kryptovaroihin. Hard forkissa syntyvien uusien kryptovarojen hankintameno on nolla euroa, ja alkuperäisten hankintameno säilyy ennallaan. Lainaamisesta saatu palkkio verotetaan muuna pääomatulona. Kun kryptovaroja siirretään likviditeettipooliin, kyse on Verohallinnon mukaan vaihdosta, joka realisoi verotuksen, ja LP-tokenin myöhempi vaihto tai takaisinottaminen on uusi verotapahtuma. Myös kryptovarojen wrappaus ja wrapatun varan takaisinvaihto katsotaan luovutukseksi. Yksittäinen tapaus voi poiketa, joten tarkista se Verohallinnon ohjeesta.

Mitä tietoja tarvitset veroilmoitukseen

FIFO-säännön ja ostohintojen vuoksi kauppahistoria kannattaa pitää kunnossa. Kerää jokaisesta tapahtumasta:

1. päivämäärä ja kryptovaluutta
2. ostohinta tai hankintatapa
3. luovutushinta euroina
4. maksetut kulut ja palkkiot
5. pörssi tai lompakko, jossa tapahtuma tehtiin

Pörssin tapahtumahistoria auttaa tietojen kokoamisessa. Ilmoita voitot OmaVerossa luovutusvoittojen kohdassa tai paperilomakkeella 9.

Toinen esimerkki: tappio ja pienen myynnin raja

Oletetaan, että ostat bitcoineja 4 000 eurolla ja myyt ne myöhemmin 3 000 eurolla. Luovutustappio on 1 000 euroa. Koska sekä luovutushinta että hankintameno ylittävät tuhannen euron rajan, tappio voidaan vahvistaa ja vähentää.

Jos taas olisit ostanut bitcoineja 800 eurolla ja myynyt ne 300 eurolla, ja tämä olisi ainoa verovuoden luovutus, sekä luovutushinta että hankintameno jäisivät tuhanteen euroon, eikä tappiota vahvistettaisi. Jos hankintameno olisi ollut 4 000 euroa, tappio vahvistettaisiin, vaikka myyntihinta jäisi alle rajan. Voiton puolella ratkaisee vain myyntihintojen summa. Raja lasketaan kaikista verovuoden luovutushinnoista yhteensä, joten jo muutama kauppa voi ylittää sen.

Mitä tapahtuu, kun vaihdat kolikosta toiseen

Verohallinnon ohjeen mukaan vaihto toiseen kryptoon on luovutus. Voitto lasketaan vaihdetun kolikon euromääräisestä arvosta vaihtohetkellä vähennettynä sen hankintamenolla. Saadun kolikon hankintameno on vastaavasti se euromääräinen arvo, jonka luovutit.

Esimerkki: omistat bitcoineja, jotka on ostettu 2 000 eurolla ja jotka ovat vaihtohetkellä 5 000 euron arvoisia. Vaihdat ne Ethereumiin. Luovutusvoitto on 3 000 euroa, vaikka et ottanut euroja pois. Saamasi Ethereumin hankintameno on 5 000 euroa. Kun myöhemmin myyt Ethereumin, voitto tai tappio lasketaan siitä.

Tämän vuoksi usein vaihtava kerää helposti runsaasti verotettavia tapahtumia, joista jokainen pitää laskea erikseen.

Yleisiä virheitä

• Vain euroiksi myynti ilmoitetaan. Myös vaihdot ja maksut ovat luovutuksia.
• Ostohistoria puuttuu. Ilman tietoja joudut käyttämään hankintameno-olettamaa, joka voi olla huonompi kuin todellinen hankintameno.
• FIFO unohtuu. Voittoa ei lasketa keskihinnalla eikä tuoreimmasta erästä, vaan vanhimmista eristä.
• Pienen myynnin raja ymmärretään väärin. Se koskee verovuoden luovutushintojen summaa eikä yksittäistä kauppaa.
• Tappio unohtuu. Tappion voi vähentää luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista, ja jäljelle jäävä osa siirtyy viideksi seuraavaksi vuodeksi.

Veroilmoituksen tekeminen käytännössä

Verohallinto kerää luovutusvoitot OmaVerossa, ja ne ilmoitetaan omana tulonaan. Sinun tehtäväsi on antaa luovutukset oikein: myyntihinta, hankintameno tai hankintameno-olettama sekä mahdolliset kulut.

Käytännössä etene näin:

1. Kokoa kaikki verovuoden luovutukset: myynnit, vaihdot ja maksut kryptovaroilla.
2. Laske jokaiselle luovutukselle hankintameno FIFO-periaatteella tai käytä hankintameno-olettamaa.
3. Laske voitot ja tappiot yhteen. Tarkista, ylittääkö luovutushintojen summa pienen myynnin rajan.
4. Ilmoita tiedot OmaVerossa tai paperilomakkeella 9.
5. Tallenna laskelmat ja pörssien tapahtumahistoriat, jotta voit tarvittaessa perustella tiedot.

Mikä vaikuttaa verokantaan

Pääomatulon veroprosentti riippuu verovuoden pääomatulojen kokonaismäärästä. Alempi kanta koskee tuloja 30 000 euroon asti, ja sen ylittävästä osasta peritään korkeampi kanta. Luovutusvoitot ovat pääomatuloa, joten kryptovoitto voi yhdessä muiden pääomatulojen kanssa nostaa osan tuloista korkeampaan kantaan. Tappiot taas pienentävät pääomatuloja, kuten tässä oppaassa on kuvattu.

Verohallinto saa tietoja kryptopalveluilta

Verohallinnon mukaan kryptovarapalveluntarjoajien on kerättävä asiakastietoja 1. tammikuuta 2026 alkaen ja annettava ensimmäinen vuosi-ilmoituksensa tammikuussa 2027. Ilmoituksiin tulee kryptovarojen ostot, myynnit ja siirrot, ja tietoja vaihdetaan kansainvälisesti ensimmäisen kerran syyskuuhun 2027 mennessä. Verohallinnon mukaan tämä ei poista omaa ilmoitusvelvollisuutta: voitot, tappiot ja muut kryptotulot ilmoitetaan edelleen omassa veroilmoituksessa.

Mistä löydät lisätietoa

Verohallinnon sivut ovat ensisijainen lähde. Sivulla virtuaalivaluutat kerrotaan verotettavista tapahtumista, hankintameno-olettamasta, FIFO-periaatteesta, louhinnasta ja steikkauksesta sekä ilmoittamisesta. Syventävissä vero-ohjeissa käsitellään luovutusvoitot ja tappiot tarkemmin, mukaan lukien pienen myynnin raja. Verohallinnon sivulta löytyy myös FIFO-laskuri, jolla voiton voi laskea ostoerien mukaan. Tositteet ja muistiinpanot kannattaa säilyttää kuusi vuotta verovuoden päättymisen jälkeen.

Kolmas esimerkki: useita ostoeriä ja osittainen myynti

Oletetaan, että ostat samaa kolikkoa kolmessa erässä: ensimmäinen erä on kooltaan 1 000 euroa, toinen 1 500 euroa ja kolmas 2 000 euroa. Myyt myöhemmin kolikoita, joiden myyntihinta on yhteensä 2 500 euroa ja jotka vastaavat ensimmäistä erää ja puolta toisesta.

FIFO-säännön mukaan ensimmäinen erä ja puolet toisesta katsotaan myydyksi. Hankintameno on siis 1 000 euroa ja puolet toisen erän hinnasta eli 750 euroa, yhteensä 1 750 euroa. Voitto on 2 500 euroa vähennettynä 1 750 eurolla eli 750 euroa. Vero 30 prosentilla on 225 euroa. Jäljelle jäänyt puolikas toinen erä ja kolmas erä ovat edelleen omistuksessasi, ja niiden hankintameno on tallessa seuraavaa myyntiä varten.

Esimerkki näyttää, miksi ostoerien kirjaaminen kannattaa. Ilman tietoja ei voi laskea, mistä erästä myynti on peräisin, ja joudut turvautumaan hankintameno-olettamaan.

Lahjat, perintö ja muut siirrot

Verohallinto käsittelee kryptovaroja omaisuutena, joten lahjoihin ja perintöön voivat liittyä muut verot, kuten lahjavero tai perintövero. Vastikkeetta saadun omaisuuden hankintamenona pidetään perintö- ja lahjaverotuksessa käytettyä verotusarvoa. Näihin liittyvät säännöt ovat Verohallinnon omissa ohjeissa. Oman lompakon ja pörssin välinen siirto ei sinänsä vaihda omistajaa, mutta pidä siirroista kirjaa, jotta ostohistoria säilyy yhtenäisenä.

Milloin kannattaa kysyä neuvoa

Jos kauppoja on paljon, jos käytät DeFiä, jos olet saanut kryptoja palkkana tai jos olet muuttanut ulkomaille, kannattaa tarkistaa asia Verohallinnolta tai verotuksen ammattilaiselta. Sivun säännöt koskevat tavallista yksityishenkilön luovutusvoittoa.

Verovuosi ja milloin tapahtuma ajoittuu

Luovutuksen ajankohta ratkaisee, mille verovuodelle voitto tai tappio kuuluu. Verovuosi on kalenterivuosi, ja verovuoden luovutushintojen summa ratkaisee pienen myynnin rajan. Siksi vuodenvaihteen yli ulottuva myyntisarja jakautuu kahdelle vuodelle, ja kumpaakin vuotta tarkastellaan erikseen. Tappion vähennysaika alkaa luovutusvuodesta ja jatkuu viitenä seuraavana vuotena.

Esimerkki hankintameno-olettaman ja todellisen hankintamenon vertailusta

Oletetaan, että myyt kolikoita 10 000 eurolla ja ostohinta oli 6 000 euroa. Todellisen hankintamenon mukaan voitto on 4 000 euroa ja vero 1 200 euroa. Hankintameno-olettamalla 20 prosentin mukaan hankintameno olisi 2 000 euroa, voitto 8 000 euroa ja vero 2 400 euroa. Olettama on siis tässä huonompi vaihtoehto.

Jos taas ostohinta oli vain 1 000 euroa, todellinen hankintameno antaisi 9 000 euron voiton ja olettama 8 000 euron voiton. Silloin olettama tuottaisi pienemmän veron. Vertaa siis aina molempia, jos molemmat ovat sinulla käytettävissä.

Mihin tämä sivu ei vastaa

Sivu kuvaa yleiset säännöt. Eri tilanteet, kuten yrityksen tekemät kryptokaupat, kuolinpesä tai ulkomailla asuminen, vaativat Verohallinnon omaa ohjetta. Ostamisen ja myynnin vaiheet: Bitcoinin ostaminen ja Bitcoinin myynti.

Katso myös Bitcoinin ostaminen ja Mikä on Bitcoin, jos tarvitset taustaa ennen kauppojen aloittamista. Kirjaa jokainen kauppa heti, koska historian rekonstruoiminen jälkikäteen on työlästä.